De belastingdienst is inmiddels de brieven aan het versturen.
Heb jij de afgelopen jaren belasting betaald over je vermogen in box 3, terwijl je nauwelijks rendement hebt behaald – of zelfs verlies? Dan is de kans aanwezig dat je belastinggeld kan terugvragen. Maar je moet wél weten hoe het werkt — én wat je moet doen.
Blog
Zie voor voor de volledigheid ook mijn blog van 31 januari 2025 via de volgende link:
Box 3: Leuker kunnen we het niet maken, wel moeilijker / Blogs van avgadvies | avgadvies
Terugblik box 3
- Vanaf 1-1-2001 tot 2017 hield de belastingdienst een forfaitair rendement aan van 4% welke tegen 30% werd belast. Per saldo was dit 1,20% belasting over het box 3 vermogen.
Na de kredietcrisis daalden de rentes blijvend, wat leidde tot tal van procedures van bezwaarde belastingbetalers.
- Vanaf 2017 tot 2022 kwamen er 2 rendementsklassen (spaargeld en beleggingen) en een progressief (3-schijven) tarief.
- Vanaf 2023 werd een fictief rendement aangehouden waarbij onderscheid werd gemaakt tussen spaargeld, overige bezittingen en schulden
Kerstarrest 24 januari 2021
- Herstelwet
De regeling vanaf 2017 is in strijd met het Europees recht.
Voor de jaren 2017 – 2022 werd dit in deze wetgeving vastgelegd.
- Overbruggingswet
De regeling vanaf 2023 was ook in strijd met het Europees recht.
Voor de jaren 2017 – 2022 werd dit in deze wetgeving vastgelegd.
Hoge Raad 6 juni 2024:
- Eindelijk echt rendement mogelijk
De Hoge Raad stelde opnieuw vast dat box 3 in strijd is met Europees recht als er belasting wordt geheven over een forfaitair rendement dat hoger is dan je daadwerkelijke rendement. Vanaf dat moment kon – voor zowel spaarders als beleggers – het werkelijke rendement als grondslag worden gebruikt als dat lager was dan het forfaitaire rendement.
Wet tegenbewijsregeling box 3 | inwerking vanaf 19 juli 2025
- Op 12 juni 2025 keurde de Tweede Kamer de wet goed;
- de Eerste Kamer volgde op 8 juli 2025;
- De wet trad officieel in werking op 19 juli 2025
Werkelijk rendement
Deze tijdelijke regeling biedt rechtsherstel aan belastingplichtigen via tegenbewijs. Je moet dan wél kunnen aantonen wat je werkelijke rendement was. De belangrijkste regels:
- Het gaat om het rendement op het totale box 3 vermogen.
- Er wordt geen rekening gehouden met het heffingsvrij vermogen.
- Verliezen mogen niet met andere jaren worden verrekend.
- Het gaat om directe opbrengsten zoals huur, rente en dividend
- Maar ook om waarde ontwikkelingen. Zowel gerealiseerde als ook ongerealiseerde waarde ontwikkelingen (behalve waardestijging onroerend goed door verbouwing en verbeteringen)
- De WOZ waarde aan het begin van het kalenderjaar wordt gebruikt om de waarde van de woning te bepalen.
- De waardeontwikkeling wordt berekend door de WOZ-waarde van het jaar te vergelijken met die van het jaar erna.
- Bij verkoop van een woning in een jaar wordt de WOZ-waardeontwikkeling tijdsevenredig verdeeld tussen verkoper en koper
- Je mag geen rekening houden met kosten
- Voor schulden wordt geen rekening gehouden met de schuldendrempel
- Het eigen gebruik van een onroerende zaak wordt t/m 2025 op nul gesteld.
Vanaf 2026 wordt deze vastgesteld op de economische huurwaarde. Dit is het bedrag dat bij normale verhuur kan worden gevraagd.
Vermogensaanwasbelasting
Deze wordt in deze wetgeving berekend via:
- Verschil waarde bezittingen en schulden tussen begin en eind van het jaar
- Min storingen in vermogen
- Plus onttrekkingen uit vermogen
Tegenbewijsregeling | Opgaaf Werkelijk Rendement
- Op www.mijnbelastingdienst.nl staat een formulier waar iedereen voor de jaren vanaf 2021 (sommigen ook voor de jaren 2017 – 2020 maar alleen als tijdelijk bezwaar werd aangetekend) het werkelijk rendement kan opgeven.
- Als dit werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire/fictieve rendement wat werd aangehouden, kan om een ambtshalve vermindering worden gevraagd waarmee belastinggeld kan worden terug gekregen.
- Blijkt het werkelijk rendement hoger, dan hoeft geen belasting bij te worden betaald.
Voor wie geldt dit?
De regeling is beschikbaar voor:
- 2021 t/m 2024 =
Iedereen met een aanslag vanaf 2021
- 2017 t/m 2020
- Maar dan alleen als de aanslag op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond EN er op tijd bezwaar is gemaakt
OF
-
- Er op tijd een verzoek tot ambtshalve vermindering is gedaan
(moet binnen 5 jaar worden ingediend)
- Niet-bezwaarmakers kunnen nu geen gebruik maken van de tegenbewijsregeling. Behalve als de Hoge Raad alsnog een positief arrest wijst in de massaal bezwaarprocedure.
De meest gunstige regeling wordt toegepast
- Oorspronkelijke forfaitaire methode o.b.v. forfaitaire vermogenssamenstelling.
Alleen vanaf 2017 t/m 2020
- Nieuwe forfaitaire methode o.b.v. werkelijke vermogenssamenstelling
- Werkelijk rendement
De meest gunstige berekening mag worden aangehouden.
Belastingrente
Inmiddels is ook bekend dat de belastingdienst rente moet vergoeden als blijkt dat er teveel belasting is betaald.
Overige bezittingen / beleggingen
Met name 2022 is interessant:
Veel beleggers hadden toen een negatief rendement. Als jouw werkelijke rendement negatief was, kun je mogelijk de volledige box 3-heffing over dat jaar terugkrijgen.
Wat moet jij nu doen?
1. Check je werkelijke rendement per jaar – met name 2022
2. Verzamel relevante documenten
3. Wacht de brief van de Belastingdienst af
4. Vul het OWR-formulier tijdig in. De maximale termijn is 6 weken
5. Stuur zo nodig aanvullend bewijs op. Alleen als dat nodig is.
6. Ontvang je teruggaaf – mét belastingrente
Samengevat: wat wanneer te doen
| Stap | Actie | Wanneer
| ----- | ------------------------------------------------------------------ | ---------------------------
| 1 | Check of je in aanmerking komt | Direct
| 2 | Verzamel gegevens en bewijsstukken | Nu alvast starten
| 3 | Wacht op de brief van de Belastingdienst | Juli t/m september 2025
| 4 | Dien je werkelijke rendement in via OWR | Binnen 12 weken na brief
| 5 | Verstuur aanvullend bewijs indien nodig | Binnen 6 weken
| 6 | Ontvang herberekening + teruggave | Eind 2025/begin 2026
Reactie plaatsen
Reacties